Novedades tributarias 2017

El pasado mes de diciembre el Consejo de Ministros aprobó una serie de medidas fiscales a través del Real Decreto Ley 3/2016 (BOE del 3 de diciembre) de las que destacamos las siguientes:

Aplazamiento o fraccionamiento de deudas tributarias:

  • Se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de determinadas obligaciones tributarias:
    • retenciones e ingresos a cuenta.
    • pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

  • Tampoco podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento:
    • las liquidaciones tributarias confirmadas total o parcialmente en virtud de resolución firme que previamente hubieran sido objeto de suspensión durante la tramitación del correspondiente recurso o reclamación en sede administrativa o judicial.
    • las derivadas de tributos repercutidos (IVA), salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, dado que el pago de tales tributos por el obligado a soportarlos implica la entrada de liquidez en el sujeto que repercute.
    • las correspondientes a obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados en el Impuesto sobre Sociedades.

Impuesto sobre Sociedades:

  • Exención por dividendos: No deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades no residentes. Sólo podrán disfrutar de ella las empresas no residentes que en su país estén sometidas a un impuesto similar al español con un tipo nominal mínimo del 10%.
  • Reversión de los deterioros de valor de participaciones: la reversión de los deterioros que resultaron fiscalmente deducibles en períodos impositivos previos a 2013, deberá realizarse obligatoriamente, por un importe mínimo anual, de forma lineal durante cinco años.
  • Limitación a la compensación de Bases Imponibles Negativas: se limita la compensación para grandes empresas en los siguientes porcentajes:
    • Empresas con cifra de negocios superior a 60 millones de euros, el 25%.
    • Empresas con cifra de negocios entre 20 y 60 millones de euros, el 50%.
    • Empresas con cifra de negocios por debajo de 20 millones, el límite se mantiene como hasta ahora (60% en 2016 y 70% a partir de 2017).
  • Nuevo límite para la aplicación de deducciones por doble imposición, que se establece en el 50% de la cuota íntegra, para empresas con cifra de negocios superior a 20 millones de euros.

Las medidas anteriores son de aplicación para los períodos impositivos que se hayan iniciado a partir del 1 de enero de 2016 salvo la no deducibilidad de las pérdidas en la transmisión de participaciones cuya entrada en vigor será para períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.

OTRAS NOVEDADES

Impuesto sobre el Patrimonio:

  • Se procede a prorrogar durante 2017 la exigencia de su gravamen.

Impuesto sobre el Valor Añadido:

  • Se instaura un nuevo sistema de gestión del IVA a partir del 1 de julio de 2017.
    • obligatorio para las empresas que facturen más de 6 millones de euros, las inscritas en el REDEME y los grupos de IVA
    • que está basado en la llevanza de los Libros Registro del impuesto a través de la Sede electrónica de la AEAT mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturación.

Pagos en Efectivo:

  • Finalmente se sigue manteniendo el límite de 2.500 euros para los pagos en efectivo, no entrando en vigor de momento la rebaja prevista del límite a 1.000 euros.

 

 

 

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